On nous pose souvent la question de l'origine des réserves comptables et de ce qu'elles représentent.

Plutôt qu'un long texte explicatif, il est proposé de partir d'un exemple, qui devrait permettre de mieux appréhender cette question.

durant son premier exercice elle enregistre

• Une recette de 500 € qu'elle verse sur son compte en banque
• Une dépense de 300 € qu'elle paye avec un chèque tiré sur sa banque

Comptablement elle enregistre donc :

Plusieurs remarques importantes : ce simple exemple permet déjà d’énoncer quelques principes comptables importants

Quand on écrit une opération comptable on enregistre TOUJOURS un compte au CREDIT et un autre compte au DEBIT pour un montant identique. D’où le terme de balance comptable Quand on verse de l'argent sur un compte bancaire (cas de la recette) on enregistre un DEBIT (mnémoniquement : on donne son argent à la banque) Quand on retire de l'argent de la banque, on a un CREDIT

le résultat d'exploitation (qui est le résultat des comptes de recettes 7 - Comptes de dépenses 6) est de + 200 €, on dit qu'il est excédentaire.

Plusieurs remarques : le total de la colonne débit est égale à celle crédit, on dit que la balance est équilibrée le solde de la banque est constitué pour ce premier exercice des recettes moins les dépenses il faut implicitement considérer (même si comptablement on ne le fera pas figurer) que le solde des comptes de dépenses (300 €) est négatif

On va ensuite préparer la balance d'ouverture, pour ce faire on va “supprimer” le solde des comptes 6 et 7 (qui sont liés uniquement à un exercice). Toutefois si on les supprime purement et simplement dans le tableau, on ne va plus avoir Total débit = Total crédit … On va donc faire intervenir le résultat de l'exercice pour rééquilibrer !!!

Notre balance d'ouverture sera donc :

Remarques : le solde de banque a été simplifié, on garde le solde ces opérations sont réalisées automatiquement par LoGeAs on vient surtout implicitement de voir apparaître une “réserve”, qui a comme seul objectif, en comptabilité de trésorerie, de permettre de garder l’équilibre de la balance (on parle de comptabilité en partie double)

On pourrait laisser cette “réserve” qui vient de se crée en l'état, mais on imagine bien que d'exercice en exercice on aurait de la peine à s'y retrouver d'autant plus que si le résultat était déficitaire on l'aurait affecté au comptes 129.

On procède donc à une affection du résultat sur un “vrai” compte de réserve. Cette décision relève généralement de l'AG. Elle est donc validée durant l'exercice suivant et sera comptabilisée comptablement durant celui-ci.

Durant ce deuxième exercice, moins glorieux, notre association enregistre aussi une dépense et une recette, en plus de l'écriture d'affectation de résultat dont nous venons de parler.

Crédit Débit Affectation du résultat du 1er Exercice Réserve général 1068 = 200 € Compte de résultat excédent 120 = 200 € Recette Compte recette 7 = 100€ Compte banque 512 = 100€ Dépense Compte banque 512 = 200€ Compte dépense 6 = 200€ dans sa balance comptable on trouve. Total débit Total crédit Solde Compte de réserve général 1068 200 € (affectation résultat) 200 € Compte de résultat 120 (excédentaire) 200 € (affectation résultat) 200 € (balance ouverture) 0 € Compte banque 512 200 € (balance ouverture) + 100 € (recette) 200 € (dépense) 100 € Compte dépense 6 200 € 200 € Compte recette 7 100 € 100 € TOTAUX 700 € 700 € le résultat d'exploitation (qui le résultat des compte de recettes7 - Comptes de dépenses 6) est de - 100 €, on dit qu'il est déficitaire.

On va ensuite préparer la balance d'ouverture, selon les mêmes principes que pour le deuxième exercice

Notre balance d'ouverture sera donc : Total débit Total crédit Solde Compte de réserve général 1068 200 € 200 € Compte de résultat 129 (déficitaire) 100 € 100 € Compte banque 512 100 € 200 € TOTAUX 200 € 200 € Remarques : comme il s'agit d'un déficit, on utilise le compte 129 (automatique dans LoGeAs) un déficit va être affecté sur une reserve de la même façon, sauf qu'il va diminuer la réserve si le déficit est supérieur à la réserve, on est en dépôt de bilan on a utilisé une reserve générale, mais l'AG peut décider de créer une réserve pour un projet spécifique, immobilier ou autre écriture d'affectation sur réserve

Total débit Total crédit Compte de réserve général 1068 100 € Compte de résultat 129 (déficitaire) 100 €

Total débit = Total Crédit Que l'on regarde sur une écriture comptable (une recette, une multi-lignes …) ou globalement sur la balance Total classes 1 à 4 = Total des comptes 5 en d'autre termes Total des reserves = Total des sommes en trésorerie

Quand cette égalité n'est pas respectée LoGeAs indique le message “A nouveaux non équilibrés” lors de la génération On a toujours individuellement et globalement Total débit = Total Crédit On a toujours en comptabilité de paiement Total classes 1 à 4 = Total des comptes 5, en d'autre termes Total des reserves = Total des sommes en banque