====== Comment se créer les réserves (une approche didacticiel pour les nuls) ========
===== D'où viennent les réserves comptables ? =====
On nous pose souvent la question de l'origine des réserves comptables et de ce qu'elles représentent.

Plutôt qu'un long texte explicatif, il est proposé de partir d'un exemple, qui devrait permettre de mieux appréhender cette question.

==== Imaginons une association qui se crée, ====
durant son premier exercice elle enregistre

  * Une recette de 500 € qu'elle verse sur son compte en banque
  * Une dépense de 300 € qu'elle paye avec un chèque tiré sur sa banque
Comptablement elle enregistre donc :

^Crédit^Débit^
|Recette| Compte recette 7 = 500€|Compte banque 512 = 500€|
|Dépense|Compte banque 512 = 300€|Compte dépense 6 = 300€|
Plusieurs remarques importantes :  ce simple exemple permet déjà d’énoncer quelques principes comptables importants

  * Quand on écrit une opération comptable on enregistre TOUJOURS un compte au CREDIT et un autre compte au DEBIT pour un montant identique. D’où le terme de balance comptable
  * Quand on verse de l'argent sur un compte bancaire (cas de la recette) on enregistre un DEBIT (mnémoniquement : on donne son argent à la banque)
  * Quand on retire de l'argent de la banque, on a un CREDIT
==== En fin d'année dans sa balance comptable on trouve. ====

^ ^Total débit^Total crédit^Solde^
|Compte banque 512|500 €|300 €|200 €|
|Compte dépense 6|300 €| |300 €|
|Compte recette 7| |500 €|500 €|
|TOTAUX|800 €|800 €|
 
le résultat d'exploitation (qui est le résultat des comptes de recettes 7 - Comptes de dépenses 6) est de + 200 €, on dit qu'il est excédentaire.


Plusieurs remarques : 
  * le total de la colonne débit est égale à celle crédit, on dit que la balance est équilibrée
  * le solde de la banque est constitué pour ce premier exercice des recettes moins les dépenses
  * il faut implicitement considérer (même si comptablement on ne le fera pas figurer) que le solde des comptes de dépenses (300 €) est négatif
==== Préparation du deuxième exercice ====
On va ensuite préparer la balance d'ouverture, pour ce faire on va "supprimer" le solde des comptes 6 et 7 (qui sont liés uniquement à un exercice). Toutefois si on les supprime purement et simplement dans le tableau, on ne va plus avoir Total débit  = Total crédit ...
On va donc faire intervenir le résultat de l'exercice pour rééquilibrer !!!

Notre balance d'ouverture sera donc :
^ ^Total débit^Total crédit^Solde^
|Compte de résultat 120| (excédentaire)| |200 €|200 €|
|Compte banque 512|200 €| |200 €|
|TOTAUX|200 €|200 €| |
Remarques :
  * le solde de banque a été simplifié, on garde le solde
  * ces opérations sont réalisées automatiquement par LoGeAs
  * on vient surtout implicitement de voir apparaître une "réserve", qui a comme seul objectif, en comptabilité de trésorerie, de permettre de garder l’équilibre de la balance (on parle de comptabilité en partie double)
==== Affectation des réserves ====
On pourrait laisser cette "réserve" qui vient de se crée en l'état, mais on imagine bien que d'exercice en exercice on aurait de la peine à s'y retrouver d'autant plus que si le résultat était déficitaire on l'aurait affecté au comptes 129.

On procède donc à une affection du résultat sur un "vrai" compte de réserve. Cette décision relève généralement de l'AG. Elle est donc validée durant l'exercice suivant et sera comptabilisée comptablement durant celui-ci.
==== Deuxième exercice ====
Durant ce deuxième exercice, moins glorieux, notre association enregistre aussi une dépense et une recette, en plus de l'écriture d'affectation de résultat dont nous venons de parler.

^ ^Crédit^Débit^
|Affectation du résultat du 1er Exercice|Réserve général 1068 = 200 €|Compte de résultat excédent 120 = 200 €|
|Recette|Compte recette 7 = 100€|Compte banque 512 = 100€|
|Dépense|Compte banque 512 = 200€|Compte dépense 6 = 200€|
dans sa balance comptable on trouve.
^ ^Total débit^Total crédit^Solde
|Compte de réserve général 1068| |200 € (affectation résultat)|200 €|
|Compte de résultat 120 (excédentaire)|200 € (affectation résultat)|200 € (balance ouverture)|0 €|
|Compte banque 512|200 € (balance ouverture)+ 100 € (recette)|200 € (dépense)|100 €|
|Compte dépense 6|200 €| |200 €|
|Compte recette 7| |100 €|100 €|
|TOTAUX|700 €|700 €|
le résultat d'exploitation (qui le résultat des compte de recettes7 - Comptes de dépenses 6) est de - 100 €, on dit qu'il est déficitaire.
 
==== Préparation du troisième exercice ====
On va ensuite préparer la balance d'ouverture, selon les mêmes principes que pour le deuxième exercice

Notre balance d'ouverture sera donc :
^ ^Total débit^Total crédit^Solde^
|Compte de réserve général 1068| |200 €|200 €|
|Compte de résultat 129 (déficitaire)|100 €| |100 €|
|Compte banque 512|100 €| |200 €|
|TOTAUX|200 €|200 €| |	 
Remarques :
  * comme il s'agit d'un déficit, on utilise le compte 129 (automatique dans LoGeAs)
  * un déficit va être affecté sur une reserve de la même façon, sauf qu'il va diminuer la réserve
  * si le déficit est supérieur à la réserve, on est en dépôt de bilan 
  * on a utilisé une reserve générale, mais l'AG peut décider de créer une réserve pour un projet spécifique, immobilier ou autre
écriture d'affectation sur réserve

 	Total débit	Total crédit
Compte de réserve général 1068	 100 €	 
Compte de résultat 129 (déficitaire)	 	
100 €
===== Quelques règles à garder à l'esprit =====
|Total débit = Total Crédit|Que l'on regarde sur une écriture comptable (une recette, une multi-lignes ...) ou globalement sur la balance|
|Total classes 1 à 4 = Total des comptes 5 en d'autre termes\\ Total des reserves = Total des sommes en trésorerie|Quand cette égalité n'est pas respectée LoGeAs indique le message "A nouveaux non équilibrés" lors de la génération|

  * On a toujours individuellement et globalement Total débit = Total Crédit
  * On a toujours en comptabilité de paiement Total classes 1 à 4 = Total des comptes 5, en d'autre termes Total des reserves = Total des sommes en banque